Физ лицо использует имущество в предпринимательской деятельности

Физ лицо использует имущество в предпринимательской деятельности

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

У физического лица есть в собственности сооружение — комплекс баня-сауна (имеет производственное назначение). Данное помещение используется физическим лицом в целях предпринимательской деятельности в качестве склада для хранения товара.
Руководствуясь п. 3 ст. 346.11 НК РФ, физическое лицо просит освободить его от уплаты налога на имущество, поскольку оно используется в предпринимательской деятельности.
Налоговая инспекция говорит, что данного заявления недостаточно, что при выездной проверке помещение было закрыто, и было невозможно выяснить цели использования помещения, что физическое лицо должно доказать, что использует в предпринимательской деятельности указанный объект, при этом приложив подтверждающие документы (фото, например).
Законно ли требование Налоговой службы о предоставлении физическим лицом доказательств использования помещения под склад в предпринимательской деятельности, либо налоговая инспекция не вправе запрашивать данную информацию и отказать в освобождении физического лица от уплаты налога на имущество?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Налоговое законодательство не устанавливает ни сроки, ни перечень документов, ни саму обязанность представлять в налоговый орган документы, подтверждающие право индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, на освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.
В то же время, по мнению ФНС России и ряда судей, для подтверждения права не уплачивать налог на имущество физических лиц предпринимателю следует сообщить об этом в налоговый орган в произвольной форме, приложив документы (копии документов), которые подтверждают применение им специального налогового режима, а также использование имущества в предпринимательской деятельности.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение УСН индивидуальными предпринимателями (далее — ИП) предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (далее — НИФЛ) в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 7 ст. 378.2 НК РФ), с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ.
В настоящее время НК РФ не предусматривает в качестве условия освобождения от обязанности по уплате НИФЛ предоставление предпринимателями, применяющими УСН, в налоговые органы каких-либо документов, которые подтверждают наличие права на такое освобождение, равно как и не указывают на обязанность налоговых органов направлять налогоплательщику уведомление о подтверждении его права не уплачивать этот налог в связи с применением УСН.
Ранее, в периоде действия Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц", уполномоченные органы разъясняли, что основанием для освобождения ИП, применяющего УСН, от обязанности по уплате НИФЛ могут являться документы, подтверждающие применение предпринимателем УСН и фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности, и т.п.). Представители контролирующих органов также поясняли, что в целях реализации предоставленного главой 26.2 НК РФ права на освобождение от уплаты НИФЛ предприниматели подают в налоговые органы заявление в произвольной форме об освобождении от уплаты НИФЛ в отношении указанных в заявлениях объектов недвижимости. Данные заявления представляются предпринимателями по месту осуществления предпринимательской деятельности (месту нахождения используемого в предпринимательской деятельности недвижимого имущества) (смотрите, например, письма Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-11/22083, от 20.01.2014 N 03-11-11/1484, от 11.11.2013 N 03-05-06-01/48006, УФНС России по г. Москве от 12.03.2010 N 20-12/2/025850@ и от 25.11.2008 N 18-12/1/109648@).
В действующей на сегодняшний день главе 32 НК РФ содержится правило, которое предусматривает, что лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору (п. 6 ст. 407 НК РФ).
Вместе с тем в перечне налогоплательщиков, которым предоставляется налоговая льгота по уплате НИФЛ (п. 1 ст. 407 НК РФ), предприниматели, применяющие УСН, не поименованы. По смыслу п. 2 ст. 17, п. 1 ст. 56, п. 3 ст. 346.11, п.п. 1-5 ст. 407 НК РФ освобождение от обязанности уплачивать НИФЛ в связи с использованием имущества в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН, является не льготой по НИФЛ, которая установлена для налогоплательщиков этого налога, а последствием применения предпринимателем специального налогового режима и использования в предпринимательской деятельности соответствующих объектов имущества. Поэтому правило п. 6 ст. 407 НК РФ к такому предпринимателю не применимо. Иными словами, предприниматель, применяющий УСН, не обязан направлять в налоговый орган какие-либо документы для подтверждения его права на освобождение от обязанности по уплате НИФЛ в связи с использованием принадлежащего ему имущества в предпринимательской деятельности.
Однако с учетом того, что этот налог исчисляется налоговым органом и уплачивается физическим лицом на основании налогового уведомления (п. 1 ст. 408, п. 2 ст. 409 НК РФ), полагаем, что в рассматриваемом случае во избежание спорных ситуаций предпринимателю целесообразно все же уведомить налоговый орган о наличии права на освобождение от уплаты НИФЛ.
Как отмечают представители ФНС России, для реализации права на освобождение от уплаты НИФЛ предприниматели представляют в налоговые органы заявление в произвольной (рекомендуемой) форме, а также документы, подтверждающие использование недвижимого имущества для осуществления предпринимательской деятельности в период применения УСН. Такими документами могут быть копия свидетельства о государственной регистрации права собственности на недвижимость, информационное письмо налогового органа о применении ИП специального налогового режима, договор аренды, платежные документы о получении арендной платы, договоры и документы деловой переписки с контрагентами, в которых этот объект упоминается как офис, магазин, производственный цех, адрес для поставки товаров и пр.*(1).
Соглашаются с таким мнением налогового ведомства и судьи.
Так, из определения Московского городского суда от 02.11.2015 N 4г-10873/15 следует, что в целях реализации права на освобождение от уплаты НИФЛ в налоговый орган ИП следует представить заявление об освобождении от уплаты НИФЛ в отношении объектов недвижимости, а также документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности.
Аналогичные, по сути, выводы сделаны также в апелляционном определении СК по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия от 27.10.2015 по делу N 33а-866/2015, апелляционном определении СК по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия от 14.10.2015 по делу N 33-2632/2015.
В то же время в апелляционном определении СК по административным делам Тамбовского областного суда от 08.07.2015 по делу N 33-2082/2015 указывается только на необходимость подачи в налоговый орган заявления в произвольной форме о том, что ИП применяет соответствующий специальный налоговый режим.
Подведем итог. Налоговое законодательство не устанавливает ни сроки, ни саму обязанность представления в налоговый орган документов, подтверждающих право ИП, применяющего УСН, на освобождение от обязанности от уплаты НИФЛ, а также не обязывает налоговый орган направлять такому налогоплательщику в ответ какое-либо уведомление (подтверждение и т.п.). Вместе с тем, учитывая разъяснения налогового ведомства, а также арбитражную практику ИП целесообразно представить в налоговый орган заявление (уведомление) об освобождении его от обязанности уплачивать НИФЛ в связи с использованием имущества в предпринимательской деятельности, в отношении которой он применяет УСН. Такое заявление (уведомление) может быть составлено в произвольной форме. К такому уведомлению могут быть приложены любые документы (их копии), подтверждающие применение предпринимателем УСН, а также использование имущества в предпринимательской деятельности.

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
— Энциклопедия решений. Освобождение от налога на имущество физлиц ИП, применяющих спецрежимы и использующих имущество для предпринимательской деятельности (с 1 января 2015 года).

Читайте также:  Дом престарелых в калужской области за пенсию

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

2 ноября 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Смотрите следующие материалы:
— Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю (ИП) реализовать имеющееся у него право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц (НИФЛ)? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", апрель 2016 г.);
— Вопрос: При использовании каких специальных налоговых режимов индивидуальный предприниматель (ИП), имеющий в собственности недвижимое имущество и использующий его в своей деятельности, освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц (НИФЛ)? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", апрель 2016 г.);
— Вопрос: Какие документы может приложить индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, к заявлению, подаваемому в налоговый орган в целях реализации права на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении принадлежащего ему имущества, используемого им для предпринимательской деятельности? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", февраль 2016 г.).

Если гражданин является ИП, то грань между его предпринимательским и личным доходом при продаже имущества может оказаться очень зыбкой. Поэтому нередко возникает вопрос: каким же налогом облагать полученный доход? Кроме того, всегда есть соблазн заплатить налоги в меньшем размере.

В статье под имуществом подразумеваются находящиеся в РФ недвижимость (включая земельные участки) и транспорт. И мы рассматриваем случай, когда гражданин — резидент РФ.

Варианты налогообложения дохода

Прежде чем мы расскажем о том, как квалифицировать доход от продажи имущества, давайте рассмотрим, какие варианты налогообложения дохода в принципе возможны.

Если вы продаете ОС со сроком полезного использования более 15 лет до истечения 10 лет с момента его покупки или же со сроком полезного использования менее 15 лет до истечения 3 лет с момента учета его стоимости в расходах, то вам необходимо пересчитать налог при УСНО за весь период пользования этим имущество

  • исключить из расходов уже учтенные суммы по этому ОС;
  • включить в состав расходов амортизацию, рассчитанную по правилам гл. 25 НК
Статус Уплачиваемый налог Ставка Налоговая база
Гражданин, владеющий имуществом 3 года и более Налог платить не придетс
Гражданин, владеющий имуществом менее 3 лет НДФЛ Доход от продажи, уменьшенный на вычет в размер

  • документально подтвержденных расходов на приобретение имущества;
  • дохода от продажи, но не более 1 млн руб. (для жилой недвижимости/ земельных участков) или 250 тыс. руб. (для нежилой недвижимости/ транспорта)
  • ИП на ОСНО;
  • ИП, уплачивающий ЕНВД (если он не подавал заявления о переходе на УСНО)
НДФЛ Доход от продажи, уменьшенный:

  • на остаточную стоимость недвижимости/ транспорта, исчисленную по правилам гл. 25
  • на покупную стоимость имущества, если оно учитывалось как това
Если вы по каким-либо причинам не можете документально подтвердить свои расходы, то воспользуйтесь правом на профессиональный вычет в размере 20% от суммы ваших доходо
НДС (если продается не жилье и не земля) Доход от продажи (без
ИП на «доходной» УСНО Налог при УСНО Доход от продаж
ИП на «доходно-расходной» УСНО Налог при УСНО 15% или ставка, установленная в вашем регион Доход от продажи, уменьшенный на покупную стоимость имущества, если оно было учтено как това

Чтобы понять, платить вам «предпринимательские» налоги или НДФЛ как обычному гражданину, а может, вообще ничего не платить, надо определить, имеет ли проданное имущество отношение к вашей предпринимательской деятельности.

Имущество продано в период ведения предпринимательской деятельности

СИТУАЦИЯ 1. Продажа имущества — предпринимательский доход.

Об этом, в частности, свидетельствуют следующие факты:

  • договор купли-продажи заключен с вами не как с гражданином, а как с ИП;
  • вы продаете имущество, учтенное в ИП-деятельности в качестве ОС;
  • вы продаете недвижимость, в отношении которой ранее подавали заявление об освобождении от уплаты налога на имущества физических лиц в связи с ее использованием в предпринимательской деятельност
  • ваш основной вид деятельности (согласно связан с проданным имуществом (к примеру, операции с недвижимостью, если продана недвижимость, продажа автомобилей или перевозки, если продан транспорт);
  • вы декларируете доход от использования имущества именно как предпринимательский доход (например, от сдачи в аренду помещения
  • вы эксплуатируете имущество в своей деятельности (допустим, используете под офис/ склад или развозите на своем автомобиле товары). Узнать об этом налоговики смогут, изучив вашу банковскую выписку или запросив у вас документы (адрес принадлежащего вам помещения может значиться на товарных накладных, а личный автомобиль, используемый в предпринимательской деятельности, можно «вычислить» по путевым листам);
  • вы уменьшаете базу по «предпринимательскому» налогу на сумму личных налогов (например, на транспортный нало
  • вы продаете купленное ранее имущество, которое вряд ли можно использовать в личных целях (например, нежилое помещение
  • вы продаете купленное ранее имущество, которое не использовали в личных целях (например, несколько квартир). То есть можно сделать вывод, что оно было приобретено вами исключительно для перепродаж

В подобных случаях доход от продажи имущества облагается в соответствии с применяемым вами как ИП режимом налогообложения. То есть если вы, например, применяете УСНО, то и доход от сделки включаете в налоговую базу по УСНО независимо от того, сколько лет владели проданным имущество

СИТУАЦИЯ 2. Продажа имущества — непредпринимательский доход.

Скорее всего, со стороны налоговиков не будет претензий, если вы квалифицируете доход от продажи имущества как свой личный доход в следующих ситуациях:

  • вы продаете собственное жилье или нежилую недвижимость, которую использовали в личных целях (к примеру, гараж).

Если у вас есть машина, то налоговики, вероятнее всего, не будут предъявлять претензий к продаже гаража. Но если проданный вами гараж имеет большую площадь, то придирок со стороны налоговиков не избежать — они попытаются доказать, что такое имущество не может использоваться исключительно в личных целя

  • вы продаете имущество, доставшееся вам в порядке наследования или дарения, которое не использовали в своей деятельности.

То есть если продажа имущества носит единичный характер и не имеет отношения к вашей ИП-деятельности, то доход от этой продажи назвать предпринимательским можно с очень большой натяжкой.

Соответственно, данный доход облагается, как у обычного гражданина.

Имущество продано после утраты статуса ИП

Если вы уже не ведете бизнес, но продаете имущество, которое ранее использовалось в вашей ИП-деятельности, то НДФЛ с дохода от продажи вам придется заплатить в любом случае, независимо от срока владения этим имущество

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Если на момент продажи имущества, которое было в собственности более 3 лет, гражданин уже утратил статус ИП, но ранее это имущество использовалось в его предпринимательской деятельности, то полученный доход от продажи такого имущества подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ.

При этом не имеет значения, сколько времени прошло с момента утраты статуса ИП и какой режим применялся в период ведения предпринимательской деятельности. Ведь, применяя, например, ОСНО или «доходно-расходную» УСНО, предприниматель переносил стоимость имущества на расходы, уменьшающие налоговую базу, посредством начисления амортизации, если имущество было учтено в качестве А применение УСНО (с любым объектом) или патентной системы изначально предполагает льготное налогообложение.

Более того, бывший ИП не имеет права на какие-либо вычеты по НДФЛ при продаже имущества, ранее используемого в предпринимательской деятельности, независимо от применяемого ранее режима налогообложения, так как предоставление вычетов будет равноценно повторному уменьшению налоговой баз

Соответственно, весь доход от продажи имущества облагается НДФЛ по ставке 13%.

СОВЕТ

Если вы применяли ОСНО и «доходно-расходную» УСНО и по каким-либо причинам не включали имущество в состав ОС (в ситуации, когда имущество выступало в роли именно основного средства), а налоговики впоследствии доначислили вам налог как от продажи имущества, имеющего отношение к бывшей ИП-деятельности, подайте уточненки за период вашего предпринимательства, включив в расходы амортизацию имущества. И одновременно — заявление на возврат налога (если не прошло еще 3 лет).

Читайте также:  Как вызвать дежурного врача в выходные

А если имущество не имело никакого отношения к вашей прошлой предпринимательской деятельности, то действуем так же, как описано в ситуации 2.

Особый случай — недвижимость/ земля изъята

Если вы распрощались со своей недвижимостью или земельным участком не по собственной воле, а в связи с их изъятием для государственных или муниципальных нуж то вы имеете право на вычет в размере выкупной стоимости этого имуществ

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Поскольку НК РФ не установлено никаких ограничений в отношении изъятого имущества, то есть не важно, использовалось оно в предпринимательской деятельности или нет, является ли гражданин на момент изъятия предпринимателем или нет, то налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного подп. 2 п. 1 ст. 220 НК Р

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Минфин России

Если с момента утраты статуса ИП прошло больше 3 лет и вы решили продать имущество, ранее используемое в вашей предпринимательской деятельности, то налоговики вряд ли смогут доказать причастность продаваемого имущества к вашей бывшей деятельности.

Если же вы только собираетесь «сворачивать» свою ИП-деятельность и хотите продать какое-либо имущество, которое вы потом не планируете использовать в личных целях, то сделайте это еще до «закрытия» ИП.

Вопрос срочныйИП на УСН 6%Планирует купить офис, далее будет сдавать его в арендуПродавец принимает оплату только по безналу1.Если ИП оплатит офис со своего расчетного счета, недвижимость будет зарегистрирована на физ.лицо?2. в случае продажи этого офиса у ИП возникнет доход в рамках УСН или как у физ лица?3. Этот офис будет учитываться для возможности применения УСН? Должен ли будет предприниматель вести учет ОС?4. у физ.лица уже есть в собственности нежилое помещение (офис) — куплено ДО регистрации в качестве ИП. Налог за это помещение платит как физ.лицо. Предприниматель сдает указанное помещение в аренду. Должно ли ЭТО помещение учитываться для возможности применения УСН (по основным средствам)5. Если для оплаты предприниматель внесет личные наличные средства на свой счет ИП — будет ли это доходом предпринимателя?

Отвечает Ваш персональный эксперт

1) Да. Согласно ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Следовательно, приобрести в собственность недвижимое имущество физическое лицо может исключительно в статусе физического лица, но не индивидуального предпринимателя.

2) Если договор купли-продажи заключен от лица гражданина, а не предпринимателя (т. е. продажа в личных целях), то нужно заплатить НДФЛ. В обратной ситуации – единый налог на упрощенке. Квалификация доходов, полученных предпринимателем, зависит от наличия и оформления первичных документов, сопровождающих сделку. О том, что доход получен в рамках предпринимательской деятельности, свидетельствует наличие договоров, накладных, актов приемки выполненных работ (услуг), счетов-фактур, из которых следует, что продавцом (исполнителем) является именно предприниматель. То есть в таких документах должны быть указаны реквизиты свидетельства о регистрации гражданина в качестве предпринимателя.

3) Да, будет. Предприниматели на УСН обязаны контролировать соблюдение лимита остаточной стоимости имущества. Основные средства — это имущество, которое вы используете в предпринимательской деятельности. Состав основных средств бизнесмены должны определять по правилам налогового учета (ст. 221 и п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

4) Да, должно. Основные средства — это имущество, которое вы используете в предпринимательской деятельности. Состав основных средств бизнесмены должны определять по правилам налогового учета (ст. 221 и п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

Вкладывая в дело собственные средства, платить какие-либо налоги вы не обязаны. Главное, это поступление не оформляйте как выручку от реализации. В противном случае налоговики могут посчитать эту сумму неучтенным доходом и доначислить на нее налог.

Если личные деньги вы вносите на расчетный счет проконтролируйте, чтобы в объявлении на взнос наличными было правильно указано основание зачисления средств. Можно использовать одну из следующих формулировок: «внесение личных средств» или «пополнение предпринимательского счета из личных средств».

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как определить, что доход, полученный предпринимателем от продажи имущества (выполнения работ, оказания услуг), относится к доходам от предпринимательской деятельности

По первичным документам, оформленным по сделке.

Квалификация доходов, полученных предпринимателем, зависит от наличия и оформления первичных документов, сопровождающих сделку. О том, что доход получен в рамках предпринимательской деятельности, свидетельствует наличие договоров, накладных, актов приемки выполненных работ (услуг), счетов-фактур, из которых следует, что продавцом (исполнителем) является именно предприниматель. То есть в таких документах должны быть указаны реквизиты свидетельства о регистрации гражданина в качестве предпринимателя.*

Правомерность такого вывода подтверждается письмами Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-04-06/3-52, от 1 февраля 2011 г. № 03-04-06/3-14.

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как предпринимателю на упрощенке облагать доход от продажи имущества, которое он больше не использует в предпринимательской деятельности. Можно ли применить имущественный вычет

Если договор купли-продажи заключен от лица гражданина, а не предпринимателя (т. е. продажа в личных целях), то нужно заплатить НДФЛ. В обратной ситуации – единый налог на упрощенке. Имущественным вычетом воспользоваться не получится в любом случае.*

Предприниматель продал имущество в личных целях.
Допустим, предприниматель вел деятельность по грузоперевозкам, для которой приобрел автомобиль. Затем он изменил вид деятельности (предположим, на торговлю), а автомобиль вывел из состава основных средств и несколько лет использовал в личных целях. Когда машину решил продать, договор заключил от своего имени, то есть как от гражданина, а не от предпринимателя.

При таких обстоятельствах с полученного от продажи дохода надо заплатить НДФЛ (подп. 5 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ). Ведь на упрощенке НДФЛ не облагаются только те доходы, которые получены от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). А поскольку коммерсант перестал использовать имущество в своей деятельности и продал в личных целях, то поступления от сделки купли-продажи нельзя отнести к доходам, полученным в рамках бизнеса.

При этом срок владения имуществом значения не имеет. Воспользоваться льготой по НДФЛ, которая предусмотрена абзацем 1 пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, то есть не платить налог вовсе, предприниматель не сможет. Данная норма не распространяется на доходы, полученные при реализации имущества, которое когда-то использовалось в предпринимательской деятельности (письма Минфина России от 4 августа 2016 г. № 03-04-05/45728, от 23 апреля 2013 г. № 03-04-05/14060, от 23 марта 2012 г. № 03-04-05/8-365). По той же причине не получится использовать и имущественный вычет (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина России от 4 августа 2016 г. № 03-04-05/45728).

Предприниматель продал имущество в рамках предпринимательской деятельности на упрощенке.

Например, у предпринимателя несколько складов для хранения товара в рамках деятельности на упрощенке. В связи со снижением товарооборота коммерсант перестал использовать одно из таких помещений и продал его. Деятельность на упрощенке вести продолжает. Договор купли-продажи заключил от своего имени как от предпринимателя. А это значит, что такие доходы относятся к доходам от предпринимательской деятельности и с них надо заплатить единый налог.

Это следует из пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса РФ.*

Что касается имущественного вычета, то при расчете единого налога он неприменим в принципе.

Главбух советует: чтобы доходы от продажи смело признавать в рамках предпринимательской деятельности и платить упрощенный налог, а не НДФЛ, помимо договора, от лица ИП стоит запастись и другими документами.

Читайте также:  Увольнение по утрате доверия порядок действий

Дело в том, что инспекторы на практике только договором не ограничатся. Чтобы понять, относятся доходы от продажи к доходам от предпринимательской деятельности или нет, они будут оценивать разные факторы в совокупности. Это и первичные документы, и обстоятельства совершения сделки, и прочие условия.

Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП» № 2, февраль 2015

Как предприниматель может помочь своему бизнесу деньгами

Вариант №1. В бизнес вкладываются собственные деньги бизнесмена

Самый простой и безопасный способ пополнить оборотные средства для предпринимательской деятельности — это вложить в бизнес личные деньги. Никаких запретов в отношении подобных действий нет. Ограничений по суммам также не существует. Поэтому если у вас есть накопления на депозите в банке или просто в шкафу дома, в любой момент вы можете взять эти деньги и пустить их в оборот.

При этом вам не нужно составлять никаких договоров с самим собой. Будучи предпринимателем, вы вправе как вкладывать свои деньги в бизнес, так и изымать их на личные нужды, в любом объеме когда захотите (см. мнение независимого эксперта во врезке ниже).

Вкладывая в дело собственные средства, платить какие-либо налоги вы не обязаны. Главное, это поступление не оформляйте как выручку от реализации. В противном случае налоговики могут посчитать эту сумму неучтенным доходом и доначислить на нее налог.

Если личные деньги вы вносите на расчетный счет проконтролируйте, чтобы в объявлении на взнос наличными было правильно указано основание зачисления средств. Можно использовать одну из следующих формулировок:*

? «внесение личных средств»;

? «пополнение предпринимательского счета из личных средств».

Александра Косолапова, начальника отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства департамента налоговой и таможенной политики Минфина России, доктора экономических наук, заслуженного экономиста РФ

Кто может применять упрощенку

Лимит по стоимости основных средств для предпринимателей

В отличие от организаций предприниматели могут переходить на упрощенку независимо от остаточной стоимости основных средств. Однако после перехода на спецрежим контролировать соблюдение лимита остаточной стоимости имущества придется, как и всем остальным.

Дело в том, что ограничение по остаточной стоимости основных средств установлено только для организаций, которые хотят перейти на упрощенку. Следовательно, предприниматель вправе перейти на упрощенку, не учитывая это ограничение. А вот для тех, кто уже применяет спецрежим, ограничение общее: и для организаций, и для предпринимателей. Таким образом, предприниматель, у которого в периоде применения упрощенки остаточная стоимость основных средств превысит 150 млн руб., нарушит условие применения спецрежима. А значит, ему придется отказаться от упрощенки с начала квартала, в котором допущено такое нарушение.*

Это следует из положений пункта 1 и подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12, пунктов 4, 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 28 октября 2016 № 03-11-11/63323, от 20 января 2016 № 03-11-11/1656, от 18 января 2013 № 03-11-11/9.

Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Может ли индивидуальный предприниматель снимать наличные средства с расчетного счета без ограничений на личные нужды

Вся выручка индивидуального предпринимателя, которую он получает от своей деятельности, является его личными средствами, в том числе и наличные деньги. Ими он может распоряжаться по своему усмотрению, поскольку индивидуальный предприниматель не является юридическим лицом и его имущество юридически не разграничено (п. 1 ст. 23, ст. 24, п. 1 ст. 861 ГК РФ).*

При необходимости предприниматель может без ограничений снимать денежные средства с расчетного счета на любые нужды. Оформлять авансовый отчет о потраченных на личные нужды суммах не нужно. Аналогичные разъяснения даны в письме Банка России от 2 августа 2012 г. № 29-1-2/5603.

Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП» № 2, февраль 2016

Что предпринимателю важно знать об учете основных средств

Зачем предпринимателю учитывать основные средства

Случаи, когда коммерсанту надо вести учет основных средств*Показатели, которые понадобится рассчитатьБизнесмен применяет УСНСписание затрат на покупку основных средств во время применения УСН (подп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.17 НК РФ)Первоначальная стоимость объектов, определенная по правилам бухучетаСписание на расходы стоимости основных средств, купленных до перехода на «упрощенку» с общей системы или ЕНВД* (п. 2.1 и 4 ст. 346.25 НК РФ)При переходе с общего режима на УСН нужна остаточная стоимость по данным налогового учетаПри переходе с ЕНВД на «упрощенку» потребуется остаточная стоимость по данным бухучетаПроверка лимита стоимости основных средств, чтобы не утратить право на УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)Остаточная стоимость объектов, рассчитанная по правилам бухучетаПредприниматель платит ЕНВДДанные о стоимости активов понадобятся, если бизнесмен перейдет с ЕНВД на УСН или общий режим (п. 2.1 и 4 ст. 346.25 НК РФ)Остаточная стоимость по данным бухучетаКоммерсант применяет общий режим и платит НДФЛСписание стоимости основных средств на расходы в составе профессионального вычета по НДФЛ (ст. 221 и подп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ)Остаточная стоимость по данным налогового учета

* При переходе на УСН с патентной системы расходы на покупку основных средств за время применения патента учесть при «упрощенке» нельзя (письмо Минфина России от 26.08.2015 №?03-11-09/49197). Поэтому по активам, купленным на патенте, остаточную стоимость можно не определять.

Какие активы бизнесмена относят к основным средствам

Основные средства — это имущество, которое вы используете в предпринимательской деятельности. Состав основных средств бизнесмены должны определять по правилам налогового учета (ст. 221 и п. 4 ст. 346.16 НК РФ). То есть особым образом нужно организовать учет тех объектов, которые являются амортизируемыми в налоговом учете и в отношении них выполняются такие условия:*

? имущество находится у вас на праве собственности и вы используете его для получения дохода от предпринимательской деятельности в течение срока, превышающего 12 месяцев;

? первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. для объектов, введенных в эксплуатацию в 2015 году и ранее.

Для активов, которые вы поставите на учет с 2016 года, в налоговом учете действует новый лимит — 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ в редакции Федерального закона от 08.06.2015 №?150?ФЗ).?

? Примером основных средств предпринимателя могут быть здания, строения, помещения, земельные участки, автомобили, производственный и хозяйственный инвентарь, бытовые приборы и т. п. Главное, чтобы это имущество соответствовало всем признакам, по которым актив относится к основным средствам.

То есть начиная с 2016 года те объекты, которые стоят 100 000 руб. и меньше, теперь считаются материалами. И к основным средствам не относятся.

Добавим еще вот что. У вас в собственности могут быть объекты, которые служат продолжительное время, их стоимость превышает лимит, но к амортизируемому имуществу они не относятся (п. 2 и 3 ст. 256 НК РФ). Их перечень мы привели в таблице выше.

Амортизацию по таким объектам начислять не нужно. Кроме того, такие активы не влияют на общую стоимость основных средств, от которой зависит право индивидуального предпринимателя применять упрощенную систему.

Как списывать основные средства в налоговом учете при УСН

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы минус расходы, затраты на покупку основных средств вы можете учесть при расчете налоговой базы по УСН. Для этого определите первоначальную стоимость купленного имущества по правилам бухгалтерского учета.

Отметим, что полностью вести бухучет вам не нужно. Просто в своих внутренних документах фиксируйте поступление основных средств по их первоначальной стоимости. Тогда вы будете знать всю сумму понесенных затрат, которая и будет первоначальной стоимостью вашего актива. Включайте ее в расходы при «упрощенке» ежеквартально равными долями в течение первого календарного года использования объекта (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).*

Ссылка на основную публикацию
Федеральный закон об ипотечном кредитовании
Федеральный закон от 16 июля 1998 г. N 102-ФЗ"Об ипотеке (залоге недвижимости)" С изменениями и дополнениями от: 9 ноября 2001...
Устройство уличной колонки для воды
Назначение колонок водоразборных колонка водоразборная Тип: колонка водоразборная. Колонка водоразборная предназначена для установки на водопроводных сетях для разбора воды населением...
Устроиться на работу на 4 месяце беременности
Как известно, то работодатели стараются не брать на работу беременных, так как им нужно оплачивать отпуск по уходу за ребенком,...
Федеральный закон об ответственном обращении с животными
Статья 13. Требования к содержанию домашних животных 1. При содержании домашних животных их владельцам необходимо соблюдать общие требования к содержанию...
Adblock detector