Федеральная налоговая служба России Приказом ММВ-7-17/786@ от 04.12.2018г. утвердила Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией.
-
Приказ ФНС России от 01.09.2017 №ММВ-7-17/709@ «Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией» (зарегистрирован Министерством юстиции РФ 9 ноября 2017г., регистрационный №48828) признан утратившим силу.
ФНС ежегодно обновляет Перечень. Эти данные используются для налогообложения КИК (контролируемых иностранных компаний). В чёрный список ФНС могут быть включены даже те страны, с которыми Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения, но фактический обмен ещё не осуществляется.
В новый перечень входит 100 государств и 18 территорий. По сравнению с предыдущим годом из него исключены:
- Белиз,
- Бразилия,
- остров Гернси,
- Лихтенштейн,
- Монако,
- остров Мэн,
- ОАЭ,
- Сейшелы,
- Сент-Китс и Невис,
- Уганда
- Ангола
- Андорра
- Антигуа и Барбуда
- Афганистан
- Багамы
- Бахрейн
- Бенин
- Боливия
- Босния и Герцеговина
- Бруней-Даруссалам
- Буркина-Фасо
- Бурунди
- Бутан
- Вануату
- Габон
- Гаити
- Гайана
- Гамбия
- Гана
- Гватемала
- Гвинея
- Гвинея-Бисау
- Гондурас
- Гренада
- Демократическая Республика Конго
- Джибути
- Доминика
- Доминиканская Республика
- Замбия
- Зимбабве
- Иордания
- Ирак
- Йемен
- Кабо-Верде
- Камбоджа
- Камерун
- Кения
- Кирибати
- Колумбия
- Коморы
- Коста-Рика
- Кот-д’Ивуар
- Лаосская Народно-Демократическая Республика
- Лесото
- Либерия
- Мавритания
- Мадагаскар
- Малави
- Мальдивы
- Маршалловы острова
- Микронезия
- Мозамбик
- Мьянма
- Науру
- Непал
- Нигер
- Нигерия
- Никарагуа
- Оман
- Пакистан
- Палау
- Палестина, Государство
- Панама
- Папуа-Новая Гвинея
- Парагвай
- Перу
- Республика Конго
- Руанда
- Самоа
- Сан-Марино
- Сан-Томе и Принсипи
- Свазиленд
- Сенегал
- Сент-Винсент и Гренадины
- Сент-Люсия
- Соломоновы Острова
- Сомали
- Судан
- Суринам
- Сьерра-Леоне
- Танзания, Объединённая Республика
- Тимор-Лесте
- Того
- Тонго
- Тринидад и Тобаго
- Тувалу
- Тунис
- Уругвай
- Фиджи
- Центрально-Африканская Республика
- Чад
- Эквадор
- Экваториальная Гвинея
- Эль-Сальвадор
- Эритрея
- Эфиопия
- Южный Судан
- Ямайка
Чёрный список ФНС. Территории:
- Ангилья
- Виргинские острова, США
- Гибралтар
- Гренландия
- Гуам
- Коморы: остров Анжуан
- Кюрасао
- Макао
- Малайзия: остров Лабуан
- Монтсеррат
- Ниуэ
- Пуэрто-Рико
- Острова Кука
- Острова Теркс и Кайкос
- Джерси, Сарк, Олдерни
- Сан-Мартер (нидерландская часть)
- Тайвань
- Фарерские острова
С каждым годом чёрный список ФНС становится короче.
Так, в 2017г. ФНС исключила из чёрного списка Британские Виргинские острова (подробнее тут).
В 2016г. из чёрного списка ФНС были исключены Аруба, Бермудские острова, Гонконг, Грузия, Каймановы острова, Маврикий, Эстония.
Да и содержать офшорные компании становится сложнее. С конца 2018г. многие популярные офшорные зоны под давлением Европейского Союза вынуждены были обновить законодательство в части регистрации компаний и теперь требуют от резидентов физического присутствия (офисы), реальных затрат и наем сотрудников на их территории (подробнее тут).
Более 1 150 000 компаний находятся в черном списке ФНС об отмывании и финансировании терроризма. Если провести сделку с такой фирмой, то расчетный счет заблокируют. Недавно ФНС обновила свой список.
Проверьте, не оказались ли в нем ваши партнеры, с помощью нашего сервиса «Российский налоговый курьер Контрагенты».
Возьмите бесплатный доступ к сервису на 24 часа. За это время вы можете проверить любое количество партнеров по бизнесу и свою фирму. Найдите компанию по названию, адресу, ИНН или ОГРН.
По каждой фирме можно получить официальную выписку ЕГРЮЛ, посмотреть связи, запросить документы, изучить госконтракты, лицензии, узнать, были ли проверки, арбитраж и др.
До 17 ноября у нас проходит акция. Оформите подписку к сервису на год и получите в подарок три месяца бесплатной подписки. Это равноценно скидке 20%!
У налоговиков есть некий тайный ресурс, куда включают неблагонадежных налогоплательщиков. Сами налогоплательщики доступа к этому сервису не имеют. Но иногда информация просачивается.
ИР «Риски»
Информационный ресурс «Риски» является внутренним информационным ресурсом ФНС России. Это непубличные сведения.
Ресурс создан для автоматизации и систематизации процессов сбора, накопления, хранения и обработки определенных сведений об организациях, получаемых налоговыми органами законным путем в ходе выполнения своих функций.
В данном сервисе числятся организации, имеющие потенциальный риск неуплаты налогов.
Ведение ресурса осуществляется на основании Приказа ФНС от 24.06.2011 № ММВ-8-2/42дсп@ «Об утверждении Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса «Риски», имеющего приписку «дсп», то есть для служебного пользования.
Как обращаться со служебной информацией, описано в Положении, утвержденном Приказом ФНС от 31.12.2009 N ММ-7-6/728@. В нем говорится, что к работе с документами, содержащими служебную информацию ограниченного распространения, допускаются должностные лица налоговых органов в соответствии с Перечнем должностных лиц ФНС, имеющих право доступа к служебной тайне, и полномочиями, определенными их должностным регламентом.
Обычный налогоплательщик получить сведения из ИР «Риски» не может.
Однако в некоторых случаях и тайное становится явным.
ФНС оправдывается
В ФНС обратился директор компании, которая оказалась в этом тайном списке. К письму была приложена распечатка скриншота страницы ИР «Риски».
«Ничего страшного не произошло», — примерно так отреагировала ФНС на обращение налогоплательщика, выпустив письмо № ЕД-4-2/17467@ от 07.09.2018.
Согласно правилам формирования названного ресурса факты включения налогоплательщика в информационный ресурс «Риски» не являются однозначными показателями неблагонадежности организации.
Информационный ресурс «Риски» содержит справочную информацию для принятия решения должностными лицами налоговых органов о целесообразности проведения мероприятий налогового контроля в отношении конкретных юрлиц.
ФНС делает вывод, что действия налоговых органов по включению налогоплательщика в информационный ресурс «Риски» не нарушают законные интересы организации в сфере предпринимательской деятельности и не создают препятствия для осуществления предпринимательской деятельности.
Кроме того, в ФНС подчеркнули, что предоставление сведений, содержащихся в информационных ресурсах ФНС России, невозможно.
А что по поводу скриншота? В ФНС отметили, что это копия страницы ИР «Риски», являющегося ресурсом для служебного пользования налоговых органов, право на доступ к которому у заявителя отсутствует. Он не наделен правовым статусом и не влечет правовых последствий.
Судебная практика
Что плохого может произойти с теми, кто попал в этот злополучный список? Казалось бы, информация секретная, однако иногда она становится известной контрагентам, которые разрывают договорные отношения с поставщиком, вызвавшим подозрения у налогового органа.
Один такой пострадавший налогоплательщик несколько лет назад попытался отстоять свои права в суде, но проиграл (дело № А40-43028/2015).
Дело было так. Покупатель направил в адрес поставщика письмо, в котором уведомил, что поставщик включен в ИР «Риски». К письму был приложен акт выездной налоговой проверки покупателя, в котором и содержалась данная информация по поставщику. В дальнейшем покупатель не стал заключать договор поставки с поставщиком.
Обиженный поставщик подал в суд на ФНС с требованием признать незаконными действия ФНС о включении компании в ИР «Риски».
Но суды поддержали налоговиков, отметив что данный ресурс является внутренним, содержит справочную информацию, а факт включения юрлица в ИР «Риски» не является однозначным показателем его неблагонадежности.
Кроме того, суды не обнаружили причинно-следственной связи между указанием в акте налоговой проверки на то, что налогоплательщик включен в ИР «Риски» и прекращением финансово-хозяйственных отношений между поставщиком и покупателем.
Научитесь составлять управленческую отчетность в нашем новом онлайн-курсе. Собственники готовы платить за управленческие отчеты больше, чем за налоговые. Дадим алгоритм настройки отчетов и покажем, как встроить их в ваш повседневный учет.
Обучение дистанционно. Выдаем сертификат. Записывайтесь на курс «Все про управленческий учет: для бухгалтера, директора и ИП». Пока за 3500 вместо 6000 руб.
