Страховые взносы в декларации по прибыли

Страховые взносы в декларации по прибыли

Организации и индивидуальные предприниматели, функционирующие на ОСНО, обязаны сдавать в фискальные органы установленные формы ежеквартальной отчетности. Получив эти документы, контролирующие инстанции проверяют корректность исчисления бюджетных обязательств и полноту их уплаты. Чтобы избежать штрафов, выездных проверок, затребований разъяснений, хозяйствующим субъектам нужно следить за корректностью заполнения граф. Практика показывает, что традиционно много вопросов вызывает строка 041 декларации по налогу на прибыль. Какие сведения в ней отражаются и что включать в расчет?

Что изменилось в заполнении 41-й строки?

С 2017 года бизнес-субъекты обязаны представлять декларацию по новой форме, введенной в действие приказом Минфина № ММВ-7-3/572. Этот порядок действует для отчетов, подготавливаемых за периоды начиная с 1-го квартала 2017 года. Менять данные за предыдущие отрезки времени нет необходимости.

Строка 041 (налог на прибыль 2018) претерпела значимое изменение – в нее стали включаться страховые взносы, которые переданы под администрирование ФНС. Их нужно приплюсовывать к налогам, включаемым в прочие расходы.

Единственное исключение из правила – взносы по травматизму. Они остались в ведении ФСС, поэтому не отражаются в декларации.

Строка 041 налога на прибыль: какие налоги суммировать?

41-я строчка находится во втором приложении ко второму листу отчетной формы, где отражаются расходы, уменьшающие сумму итогового бюджетного обязательства. Хозяйствующий субъект показывает по соответствующим графам следующие данные:

  • сумму прямых расходов, связанных с производством изделий, продажей товаров;
  • размер косвенных расходов, включая уплаченные налоги, траты на научно-исследовательские разработки, на капиталовложения;
  • стоимость реализованных имущественных прав и т.д.

Стр. 041 налога на прибыль 2018 – это одно из слагаемых, необходимых для исчисления корректной суммы прочих расходов (стр. 040). Задача налогоплательщика – правильно определить ее значение, не добавив «лишнего», в противном случае размер бюджетного обязательства неоправданно занизится, а у контролирующих структур возникнут вопросы.

Строка 041 налога на прибыль включает следующие отчисления в государственную казну:

  • налог на имущество (исчисленный из его балансовой или кадастровой стоимости);
  • на землю;
  • на транспортные средства;
  • на пользование водными ресурсами;
  • государственные пошлины;
  • таможенные пошлины;
  • все виды взносов, получателем которых является налоговая инспекция (т.е. за исключением отчислений по травматизму на производстве);
  • восстановленный НДС, причисляемый к прочим расходам (например, если выручка компании за предшествующие 3 месяца оказалась менее 2 млн руб., согласно ст. 145 НК РФ она получает освобождение от уплаты НДС).

Строка 041 налога на прибыль заполняется нарастающим итогом с начала года. В расчет включаются все налоги, начисленные за период. Например, если фирма начислила транспортный налог, но не смогла уплатить его в бюджет из-за финансовых сложностей или забывчивости бухгалтера, эта сумма включается в состав косвенных расходов.

Какие бюджетные платежи исключаются из расчета?

Налог на прибыль (косвенные расходы – строка 041) не объединяет все без исключения бюджетные обязательства. В действующих нормативно-правовых актах оговаривается, что бухгалтеру не следует суммировать:

  • взносы по травматизму;
  • денежные санкции по не исполненным бюджетным обязательствам (пени, штрафы);
  • взносы за превышение норм выбросов в окружающую среду;
  • торговый сбор;
  • налог на прибыль;
  • перечисления, сделанные за сотрудников в негосударственные пенсионные фонды;
  • НДС, акцизы, которые были включены в стоимость реализуемой продукции, а потому фактически переложены на «плечи» клиентов.
Читайте также:  Штамп медосмотра на путевом листе образец 2018

Если фирма совмещает два фискальных режима: ОСНО и ЕНВД, ей не следует включать в расчет 41-й строчки суммы «вмененного» налога.

Перечисленные виды бюджетных перечислений не уменьшают размер налога на прибыль. Их включение в расчет окажется грубой ошибкой бухгалтера, влекущей вопросы со стороны фискальных органов.

Стр. 041 декларации по налогу на прибыль: пример заполнения

Коммерческая фирма «СпецТорг» за 1-йквартал 2018 года сделала следующие отчисления в бюджет:

  • взносы ПФР – 50 тыс. руб.;
  • взносы на случай временной нетрудоспособности – 5 тыс. руб.;
  • взносы ФОМС – 10 тыс. руб.;
  • взносы на случай производственного травматизма – 1 тыс. руб.;
  • отчисления в НПФ за персонал – 10 тыс. руб.;
  • аванс по имущественному налогу – 8 тыс. руб.;
  • налог на прибыль – 12 тыс. руб.;
  • НДС – 10 тыс. руб.

Что из указанных сумм включить в расчет?

Согласно действующим правилам, в формулу для определения суммы 41-й строчки не включается:

  • НДС (в нашем примере – 10 тыс.);
  • налог на прибыль (12 тыс.);
  • добровольное пенсионное страхование (10 тыс.);
  • взносы на профтравматизм (1 тыс.).

Указанные суммы не уменьшают базу для исчисления бюджетного обязательства.

Налог на прибыль стр. 041 за 2018 г. будет определена суммированием оставшихся показателей: 50 + 5 + 10 + 8 = 73 тыс. руб.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Коротко о главном

Все организации, которые применяют общую систему налогообложения, обязаны уплачивать 20 % от прибыли своей компании в соответствующие бюджеты Бюджетной системы России. Подтверждением правильности расчетов и полноты перечислений по данному обязательству является декларация по форме КНД 1151006.

Особенности заполнения, актуальный бланк и сроки сдачи отчета раскрыты в отдельном материале: «Декларация по налогу на прибыль в 2019 году: заполнение и сдача». Теперь определим, что включает строка 041 декларации по налогу на прибыль.

Что учитывать в 041 строке

На основании правил заполнения налоговой декларации, утвержденных в Приказе ФНС № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016, строка 041 — налог на прибыль 2019 (приложение № 2 листа 02) включает информацию о косвенных расходах экономического субъекта, понесенных в отчетном периоде.

Что относить к косвенным затратам? В данном случае налогоплательщикам следует учитывать суммы налоговых обязательств и платежей по страховым взносам, которые были начислены и уплачены в течение расчетного периода. Однако законодатели предусмотрели исключения: операции, поименованные в ст. 270 НК РФ , в состав косвенных не включают.

Читайте также:  Купить значок за активную работу в комсомоле

Напомним, что в связи с изменением фискального законодательства в части страховых взносов ( глава 34 НК РФ ) информация о страховом обеспечении отнесена к налоговым платежам. Следовательно, подлежит отражению в соответствующих графах налоговой отчетности.

Какие суммы включать

Сразу оговоримся, что порядок отражения косвенных расходов в налоговой декларации напрямую зависит от метода ведения бухгалтерского учета в организации. Так, если компания в своей учетной политике прописала, что ведет учет методом начисления, то в отчетность включают суммы начислений.

В случае если в учетной политике выбран кассовый метод ведения бухучета, то в состав косвенных расходов учитывают только суммы произведенных платежей, то есть по факту уплаты обязательств в соответствующие бюджеты.

Конкретный список, что включить в стр. 041

Какие суммы включить в косвенные расходы при составлении декларации?

Строка 041 налога на прибыль включает:

  1. Обязательства по транспортному налогу, если в собственности фирмы имеется автомобиль (транспортное средство).
  2. Имущественные налоговые обязательства, уплачиваемые в бюджет со стоимости имущественных активов, находящихся в собственности субъекта.
  3. НДПИ, если деятельность компании связана с использованием природных ресурсов и недр земли.
  4. Взносы по страховому обеспечению: ОПС, ОМС, ВНиМ (кроме взносов НС и ПЗ).
  5. Платежи за землю и земельные участки, принадлежащие компании.
  6. Водный налог.
  7. Сборы, уплачиваемые в госбюджет за пользование различными видами, объектами животного мира.
  8. Суммы восстановленного входного НДС, ранее принятого к вычету, по льготной деятельности или за счет бюджетного финансирования ( ст. 170 НК РФ ).
  9. Государственные пошлины, кроме сумм, которые были уплачены за регистрацию объектов основных средств и были включены в стоимость этого объекта.

Отметим, что при составлении декларации по налогу на прибыль косвенные расходы строки 041 не включают:

  1. Акцизы и НДС, предъявленные покупателям.
  2. Сумма исчисленного (уплаченного) налога на прибыль.
  3. Платежи, внесенные за загрязнение окружающей среды.
  4. Суммы пеней, штрафов и неустоек, начисленных по налоговым обязательствам.
  5. Суммы исчисленного ЕНВД при совмещении налоговых режимов.

Исчерпывающий перечень обязательств, которые не должны быть учтены в 041 строке, поименован в статье 270 НК РФ .

Строка 041 декларации по налогу на прибыль

Похожие публикации

Все организации, работающие на общей системе налогообложения, обязаны сдавать в ИФНС отчетность по налогу на прибыль. Как вносить показатели в строку 041 декларации по налогу на прибыль? Что говорится на эту тему в Порядке заполнения согласно Приказу № ММВ-7-3/572@ от 19.10.16 г.? Ответим на все вопросы подробнее.

Для чего предназначена строка 041 декларации по прибыли

Стр. 041 (включена в Приложение 2 листа 02 отчета) предназначена для формирования информации о косвенных расходах предприятия за отчетный или налоговый период. Здесь налогоплательщики указывают начисленные согласно законодательным нормам суммы налогов/сборов, а также страховых взносов. Исключение составляют суммы налогов, перечисленные по ст. 270 НК.

Читайте также:  Жилищный кодекс ст 154 комментарии

Ранее, до вступления в силу глав. 34 НК, страховые начисления в эту строчку вносить не требовалось. С 2017 г. ситуация изменилась, взносы причислены к налоговым платежам, поэтому попадают под требование отражать суммы в стр. 041 в части ОПС, взносов соцстраха по временной нетрудоспособности и ОМС.

Обратите внимание! «Травматизм» остался под контролем ФСС и не подлежит занесению в строку 041 декларации по налогу с прибыли.

Заполнение данных производится по факту начисления налоговых сумм при методе начисления или по факту уплаты сборов при кассовом методе.

Строка 041 декларации – какие налоги конкретно включать:

  • Транспортный налог.
  • Имущество.
  • НДПИ.
  • Страховые взносы в части взносов по временной нетрудоспособности и по БиР, ОПС, ОМС.
  • Земельный налог.
  • Водный налог.
  • Сборы за пользование различными объектами животного мира.
  • Суммы входного НДС, уже принятого налогоплательщиком к вычету и затем восстановленного – при условии использования в необлагаемой льготной деятельности или при закупке за счет средств бюджетного финансирования (ст. 170 НК).

Зачастую у бухгалтеров возникает вопрос: Как отражать в строке 041 новой декларации госпошлину? Согласно ст. 13 НК государственная пошлина является федеральным сбором и по общему Порядку заполнения отчета подлежит включению в показатели стр. 041 нарастающим итогом. Но, если пошлина была уплачена за регистрацию объектов основных средств, алгоритм учета в этом случае будет особый – такие суммы входят в первоначальную стоимость объекта и отдельно не отражаются. При этом в налоговом учете государственная пошлина относится на прочие расходы на фактическую дату начисления (ст. 264 НК) – момент определяется в зависимости от назначения платежа.

Какие налоги не требуется включать в строку 041?

Для понимания сути обратимся за разъяснениями к НК, а именно к ст. 270. Согласно указанной норме не подлежат отражению в стр. 041 те расходы, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы.

Не требуется вносить в стр. 041 следующие виды налогов:

  • Предъявленные покупателям акцизы и НДС.
  • Страховые взносы в части травматизма, уплачиваемые в ФСС.
  • Налог на прибыль.
  • Платежи за загрязнения окружающей среды.
  • Связанные с оплатой налоговых сборов суммы пеней, недоимок и штрафов.

Согласно п. 9 ст. 274 НК также не требуется вносить в стр. 041 суммы налогов в части игорного бизнеса и ЕНВД, начисляемого при совмещении общего и вмененного режимов.

Дополнительно необходимо отметить, что не входят в стр. 041 суммы по:

  1. Начисленным дивидендам.
  2. Добровольному страхованию.
  3. Санкции, наложенные на компанию государственными уполномоченными органами.
  4. Суммы, уплаченные НПФ.
  5. Гарантийные взносы, перечисленные в специальные фонды.
  6. Суммы торгового сбора.
  7. Суммы налогов, отнесенных ранее в расходы при списании кредиторских долгов.
  8. Суммы нотариальных сборов сверх тарифов.
  9. Прочие суммы по ст. 270 НК.
Ссылка на основную публикацию
Стоит ли работать адвокатом
Мечтаю стать адвокатом. Думаю пойти в ВГУЮ , стоит ли ? Требуется ваше мнение Эксперты Woman.ru Узнай мнение эксперта по...
Статья 137 нарушение неприкосновенности частной жизни
1. Незаконное собирание или распространение сведений о частной жизни лица, составляющих его личную или семейную тайну, без его согласия либо...
Статья 137 семейного кодекса рф
1. Усыновленные дети и их потомство по отношению к усыновителям и их родственникам, а усыновители и их родственники по отношению...
Стоит ли работать коллектором
Финансовое положение граждан России заставляет прибегать к помощи банка или микрозаймовой организации. Это не улучшает ситуацию, оплата задолженности становится невозможной...
Adblock detector