Условия енвд при розничной торговле

Условия енвд при розничной торговле

Организации и предприниматели, занимающиеся розничной торговлей, могут при желании перейти на уплату ЕНВД при удовлетворении условиям применения данного спецрежима (подп. 6, подп. 7 п. 2 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Какие существуют ограничения по этому виду деятельности на вмененке, расскажем в данной консультации.

ЕНВД: розничная торговля

Для того чтобы компании и предприниматели, которые занимаются розничной торговлей, смогли встать на учет в качестве плательщика вмененного налога, должны одновременно выполняться следующие условия:

  • ЕНВД по розничной торговле введен местными властями в регионе, в котором ведет эту деятельность компания (ИП) (п. 1 ст. 346.26 НК РФ);
  • компания (ИП) ведет розничную торговлю в магазинах или павильонах с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
  • компания (ИП) ведет розничную торговлю на объектах стационарной торговой сети без торговых залов, а также на объектах нестационарной торговой сети (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
  • компания (ИП) ведет розничную торговлю не в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
  • компания (ИП) не признан крупнейшим налогоплательщиком (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
  • средняя численность персонала компании (ИП) составляет не более 100 человек (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ);
  • доля участия других организаций в уставном капитале компании составляет не более 25% (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Розничная торговля: что не входит

Налоговый кодекс дает определение розничной торговле для целей ЕНВД, согласно которому под розничной торговлей понимают предпринимательскую деятельность, направленную на продажу товаров (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).

К розничной торговле в рамках ЕНВД не относится (ст. 346.27 НК РФ):

  • торговля подакцизными товарами, указанными в подп. 6 – подп. 10 п. 1 ст. 181 НК РФ;
  • торговля продуктами питания и напитками (в том числе алкогольными) в барах, ресторанах, кафе и прочих точках общепита;
  • продажа невостребованных вещей в ломбардах;
  • реализация газа;
  • торговля грузовыми и специальными автомобилями, прицепами, полуприцепами, прицепами-роспусками и автобусами;
  • продажа товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (включая продажу в виде почтовых отправлений, через телемагазины, телефонную связь и компьютерную сеть);
  • передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;
  • передача продукции собственного производства (изготовления).

ЕНВД: розничная торговля 2019

В 2019 году законодатели планировали запретить применение ЕНВД организациям и предпринимателям, осуществляющих реализацию товаров, которые подлежат обязательной маркировке. Для этого планировалось дополнить статью 346.27 НК РФ соответствующей формулировкой. Однако данные поправки в Налоговый Кодекс РФ на сегодняшний день внесены не были.

Пример расчета ЕНВД для ИП (розничная торговля) смотрите в отдельной консультации.

Следующая статья: К1 по ЕНВД

ЕНВД – режим, который желает использовать в отношении своей деятельности большинство компаний.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Содержание

В чем его особенности и какие преимущества налогоплательщик получает?

Основные моменты ↑

Разберем основные нюансы использования режима, обратившись к законодательству, действующему в 2019 году.

Преимущества режима

К плюсам использования можно отнести такие факторы:

При переходе на ЕНВД компании не должны платить налог на прибыль, НДС, налог на имущество, НДФЛ Страховые суммы перечислять придется, но тогда налог вмененки уменьшают на их размер
Ведение налогового и бухгалтерского учета облегчается Если организация не совмещает ЕНВД с ОСНО
Используются корректирующие коэффициенты К1 и К2 Которые позволяют учитывать влияние некоторых факторов на величину прибыли, что получается

Так снижают сумму налоговой базы. К1 – коэффициент, позволяющий учитывать все изменения в потребительской цене на продукцию в РФ в предыдущем периоде.

К2 – коэффициент, который корректирует базовую доходность, и учитывает совокупность осуществления деятельности компании:

  • сезон;
  • график работы;
  • размер прибыли;
  • ассортимент продукции;
  • место осуществления деятельности и т. д.
Учитывать можно фактический период работы Коэффициент К2 корректируют, если деятельность не велась полный квартал
Удается упрощенная отчетность Декларация ЕНВД, которая содержит 5 страниц

Порядок перехода

ЕНВД – режим налогообложения, который с 2013 года стал добровольным. Представляет собой единый налог на вмененный доход и применяется исключительно в том случае, когда компания ведет деятельность, что облагается вмененным налогом.

То есть, переводится на налоговую систему не фирма, а отдельный вид ее деятельности. Если налогоплательщик нарушает в течение налогового периода один из критериев, указанных в ст. 346.26 НК, он становится по умолчанию плательщиком ОСНО, если своевременно не заявит о применении УСН.

Переход с режима ЕНВД в таком случае осуществляется с начала следующего квартала. В таком случае уплата налогов ЕНВД осуществляется в соответствии с правилами, что предусмотрены для вновь созданной или поставленной на учет компании.

Перейти на ЕНВД можно при регистрации фирмы в качестве юрлица или ИП в течение 5 дней с момента постановки на учет организации (ст. 346.28 п. 3 НК), а также с начала нового года.

Уведомление об использовании системы налогообложения подается в налоговые структуры по месту ведения налогооблагаемой деятельности компании (для ООО), по месту прописки (для ИП).

Если нарушены правила постановки на учет плательщика ЕНВД, организацию ожидает ответственность в соответствии со ст. 116 НК.

Утрачивается право использовать вмененку в таких случаях:

  • компания прекратила вести деятельность, что облагается единым налогом на вмененный доход;
  • фирма нарушила одно из обязательных условий;
  • властями внесено изменения в нормативные акты (исключено тот вид деятельности, в отношении которого используется ЕНВД из общего перечня).

Если организация теряет право на применение ЕНВД, плательщику стоит сняться с учета в течение 5 дней.

Плательщики

Плательщиками ЕНВД могут быть как юридические, так и физические лица (ИП), которые ведут деятельность, облагаемую вмененкой. Уплата налога осуществляется в независимости от того, каков размер выручки зафиксирован.

Список видов деятельности, в отношении которых можно использовать ЕНВД (ст. 346.26 НК):

  • предоставление услуг бытового характера, которые есть в классификаторе ОКУН;
  • оказание услуг ветеринарии;
  • выполнение ремонта, техобслуживания и мойка автомобилей;
  • услуги по передаче на временное использование места для стоянки машин, а также хранение ТС на платной стоянке (кроме штрафной стоянки);
  • перевозка пассажиров и грузов при том условии, что компания не имеет больше 20 единиц транспорта, который используется в целях транспортировки;
  • осуществление розничной торговли через торговую точку, если площадь ее не превышает 150 м.кв.;
  • осуществление торговли в розницу через стационарные точки, где отсутствует торговый зал, а также нестационарные точки;
  • предоставление услуг в сфере общепита через фирму, занимающуюся организацией общепита, если отсутствует помещение для посетителей или площадь зала не превышает 150 м.кв.;
  • если фирма распространяет наружные виды рекламы на рекламных сооружениях;
  • если предприятие размещает рекламу на транспорте;
  • предоставление услуг по размещению на временное проживание, если площадь помещения не превышает 500 м.кв.;
  • предоставление во временное использование торгового места в стационарном зале торговли, в помещении общепита, где отсутствует зал для посетителей;
  • предоставление услуг по передаче для временного использования земельного участка для осуществления торговли или расположения объекта общественного питания.
Читайте также:  Как узнать идентификационный номер телефона

Есть ряд ограничений, когда предприятие не сможет использовать ЕНВД:

Предел Описание
Право на вмененку не имеют компании по численности сотрудников Превысила 100 человек
Если фирма характеризуется наличием 25-процентного уставного капитала других организаций, возможность использовать ЕНВД также утрачивается Это не касается тех фирм, уставной капитал которых представляют вклады общественной организации инвалидов (больше 50%), если количество работников-инвалидов – не меньше 50% и оплата их работы – не менее 25%; предприятий потребительской кооперации и обществ хозяйственного характера, учредителями которых выступают хозяйственные общества и их союзы
Компании, что работают на патентной УСН относительно деятельности Которая согласно постановлениям правительства регионов считается таковой, что может облагаться налогом ЕНВД
Образовательные учреждения или заведения Которые предоставляют услуги по здравоохранению, соцобеспечению – если деятельность осуществляется в сфере общепита, когда без него не может функционировать учреждение

Если предприниматель ведет деятельность в рамках одного субъекта РФ, тогда нет необходимости становиться на учет по каждому виду деятельности.

Об отчетности ИП на ЕНВД, читайте здесь.

Но если компания имеет обособленные подразделения, которые ведут деятельность, облагаемую ЕНВД в разных регионах, регистрироваться в каждом территориальном округе необходимо.

Разграничим уплату налогов плательщиками ЕНВД. Приведем таблицу:

Тип налога Юридические лица Индивидуальные предприниматели
ЕНВД Перечисляют Перечисляют
Суммы налога на прибыль Не оплачивают, кроме некоторых случаев Не платят вовсе
Сумма налога на имущество предприятий Не перечисляют Не перечисляют
НДФЛ Не уплачивают Не уплачивают, за исключением случаев, когда ИП выступает налоговым агентом
Сумма налога на имущество физлиц Не перечисляют Получают освобождение по имущественным объектам
НДС Не перечисляют, кроме тех случаев, когда выставляются счета-фактуры с выделенным НДС Не перечисляют, кроме некоторых случаев
Другие налоги и взносы Платятся согласно общим правилам, применимым на ОСНО Перечисляются на общих основаниях

Законные основания

Порядок применения ЕНВД установлен в гл. 26.3 НК России. При составлении декларации стоит ориентироваться на письма, утвержденные Министерством финансов, а также на данные арбитражной практики.

Список видов деятельности, в отношении к которой может использоваться спецрежим, содержится в ст. 346.26 НК. Значения коэффициентов, что учитывается при расчетах сумм налогов, оговорены в ст. 346.27 НК.

Определение налогоплательщиков имеется в ст. 346.28 НК. Объект обложения налогом (вмененный доход плательщика) и база налога (величина вмененной прибыли) устанавливается ст. 346.29 НК.

О налоговом периоде упоминается в ст. 346.30, а о налоговой ставке – 346.31 НК. Правила перечисления и сроки внесения сумм предусмотрены ст. 346.32 НК.

Условия применения ЕНВД в различных регионах России ↑

Систему налогообложения ЕНВД плательщики могут применять по решению местных властей. За муниципальными органами остается право утвердить или отменить виды деятельности, в отношении которых используется вмененка.

Например, в Москве такого права вовсе нет, тогда как в Подмосковье предприятия имеют возможность стать плательщиками ЕНВД. Региональными властями регулируются условия применения ЕНВД по доходу компании.

Районные уполномоченные структуры могут выбрать один, несколько или все виды деятельности из общего списка, в отношении которых будет использоваться налоговая система.

Такие же правила действуют и при установлении корректировочного коэффициента – за субъектами РФ остается право его регулировать.

Если компания желает использовать спецрежим, она в обязательном порядке должна стать на учет в качестве плательщика ЕНВД в региональных налоговых структурах.

Для ООО

Компания может уменьшать сумму налога на величину перечисленных взносов на страхование и выплат пособий, но не больше чем на 50% (ст. 346.2 п. 2 НК).

Основные условия применения системы для юридического лица:

Фото: условия для юридических лиц

Для индивидуальных предпринимателей (ИП)

Если ИП не имеет наемного персонала (а значит, не перечисляют суммы налога за работников), то получает право уменьшать суммы налогов ЕНВД на размер перечисленных взносов в Пенсионный и другие фонды без ограничения.

При наличии сотрудников такого права нет. В таком случае предприниматель может уменьшать сумму налога на размер соцперечислений на сотрудников не более чем на 50%. На себя выплаты учитываться не будут.

Если вы уменьшаете ЕНВД на себя, то стоит учесть, что разделению выплаты в соцфонды по кварталам не подлежат. То есть, при единовременной уплате взносов сумма налога будет также уменьшена сразу.

Условия использования спецрежима для ИП:

Фото: условия для ИП

Особенности при переходе ↑

Есть некоторые особенности, которые не помешает знать налогоплательщикам ЕНВД. Это позволит не нарушать законодательства и при возможности сэкономить часть прибыли, из которой не перечисляется вмененный налог.

При осуществлении розничной торговли

Какие условия применения ЕНВД при розничной торговле? Если она осуществляется через магазин или павильон, площадь которых не больше 150 м.кв. по каждому объекту торговой фирмы, то применение ЕНВД возможно.

Но при нарушении такого условия право на использование вмененки утрачивается. Обратите внимание, что к площади торговых залов относится и арендуемое помещение.

Видео: ЕНВД, уменьшить — как и на что?

Не будет считаться площадью торгового зала подсобное, административно-бытовое помещение, комнаты для хранения продукции и подготовки к реализации, где обслуживание покупателей не осуществляется.

Площадь определяют в соответствии с инвентаризационными и правоустанавливающими документами.

Если стационарный объект с торговыми залами сдается частями (согласно нескольким договорам аренды) одной фирме, то при работе на ЕНВД арендатор должен учесть суммарную площадь всех помещений, что используются в торговых целях и определены в соответствующей документации.

Налоговым инспектором может проводиться проверка торговых помещений. Применение ЕНВД не допустимо в случае реализации:

подакцизной продукции (автомобильного бензина, дизельного топлива, алкоголя);

  • грузового транспорта;
  • прицепов;
  • продукции по образцам или каталогу за пределами торговых сетей;
  • льготных медикаментозных препаратов;
  • товара собственного изготовления.

Если продажа или изготовление осуществляется через торговые автоматы, то такую деятельность можно считать розничной торговлей.

Налогоплательщик ЕНВД могут отказаться от использования контрольно-кассовой техники, если:

  • покупателям выдаются бланки строгой отчетности (при наличном расчете);
  • покупателям выдается документация, что подтвердит прием денег за продукцию/работу.

При грузоперевозках

Облагается вмененным доходом также грузо- и пассажироперевозка. Не нужно перечислять вмененный налог, если за свои услуги компания не получает оплату, ведь в таком случае организация не ведет никакой деятельности.

Это касается, например, доставок грузов в офисы со складов. Если же предприятие доставляет товар за деньги и заключено договор о перевозках, то такая деятельность будет налогооблагаемой.

При наличии договора купли-продажи суммы налога не исчисляют. В соответствии с правилами ст. 458 ГК, в договоре купли-продажи может оговариваться транспортировка товара, что не относится к категории транспортных услуг.

Читайте также:  Где регистрируется договор аренды квартиры

Для того чтобы избежать необходимости платить налог, включайте в цену продукции доставку.

Если реализуются транспортные услуги

Налогоплательщиками ЕНВД могут быть те предприниматели и организации, на балансе которых числится не больше 20 транспортных средств. Если превышено лимит 20 ТС, то компания будет переведена на ОСНО или УСНО.

Использовать можно не только собственный транспорт, но и тот, что предоставлен по доверенности. При расчетах не учитывают те виды техники, что используются для иных целей.

Транспорт, что передан в пользование другой организации на определенное время по договору аренды, не будет учитываться.

Физическим показателем, используемым при определении сумм налога, является количество транспортных средств, что используются для перевозок.

При оказании услуг общественного питания

Согласно ст. 346.26 НК, ЕНВД может использоваться при предоставлении услуг общепита, если площадь торговой точки не превысила лимит 150 м.кв. по каждому объекту общественного питания.

Какой КБК ЕНВД за квартал 2019 года, читайте здесь.

Все об едином налоге на вмененный доход, смотрите здесь.

Услугами общепита считается изготовление кулинарных и кондитерских товаров, создание условий для употребления и продажи приготовленной продукции и других продуктов питания, организация досуга с обеспечением питанием.

Ограничения по применению налоговой системы при предоставлении услуг общепита (если лимит площади не превышен) бюджетной организации по государственному или муниципальному контракту отсутствуют.

ЕНВД – выгодная система, но она доступна не по всем видам деятельности и не во всех регионах.

Поэтому важно разобраться, облагается ли ваша деятельность вмененным налогом или вы утратили право на использование спецрежима.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

    ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

    Применение режима ЕНВД осуществляется в добровольном порядке (ст. 346.28 НК РФ). Под действие режима попадает деятельность, связанная с оказанием услуг населению, ведением розничной торговли и аналогичных видов, перечень которых приведен в ст. 346.26 НК РФ. Возможность применения режима должна быть подтверждена решениями муниципального образования, на территории которого расположено коммерческое предприятие. Расскажем в статье, какие критерии ЕНВД применяются в розничной и оптовой торговле.

    ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.

    Критерии применения ЕНВД в рознице

    Предприятия розничной торговли наиболее часто применяют ЕНВД. К несомненным плюсам относится возможность уплачивать налог с прогнозируемой величиной, не зависящей от выручки. Предприятия на вмененном налоге имеют право не вести детализированный учет движения товаров, если внутренняя необходимость в контроле отсутствует. Показатели применения ЕНВД в рознице указаны в таблице.

    ★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг
    Положение Показатель
    Предельная численность предприятия 100 человек. Количество работников определяется по всему предприятию
    Предельный размер доли организации в уставном капитале 25%
    Покупатель Физическое лицо или организация, приобретающая товар для собственных нужд
    Предельный размер торговой площади 150 кв. м без учета складских и служебных помещений либо торговля на точке или в разносной форме

    Применить режим ЕНВД имеют право ООО или ИП, отличия в учете которых установлены для правил снижения единого налога. Предприятия, отнесенные к категории крупнейших, не имеют возможности применить ЕНВД. Читайте также статью: → “Какие виды деятельности на ЕНВД подходят для ООО?».

    Параметры отнесения к рознице и опту

    При осуществлении разных видов торговли имеются отличия, позволяющие применять ЕНВД или исключить возможность. Предприятия имеют право применять оба вида торговой деятельности параллельно с использованием разных систем обложения. Обязательным условием является ведение раздельного учета доходов, расходов и обязательств. Основные показатели вариантов ведения торговой деятельности:

    Критерии Опт Розница
    Назначение приобретения товара Для последующей продажи Для собственных нужд
    Потребитель Организация или ИП Физическое лицо или предприятие для личных нужд
    Наличие договора Договор купли-продажи, заключаемый участниками оборота в двустороннем порядке Договор розничной продажи, заключаемый автоматически при выдаче чека или иного документа
    Вид платежа Наличными средствами в пределах 100 тысяч рублей или безналичным расчетом Наличным или безналичным расчетом
    Документы на отгрузку Договор, накладная Чек и другие документы по требованию

    Основным критерием ведения оптовой торговли является заключение договора между покупателем и продавцом. Сторонами выступают организации или ИП, ведущие предпринимательскую деятельность. Физическое лицо не может выступать покупателем товара, предназначенного для дальнейшей продажи.

    Режим ЕНВД не применяется для оптовой торговли, при ведении которой допускается ОСН или УСН.

    Форма оплаты за товар или размер партии не влияют на отнесение деятельности к розничной или оптовой торговле. Использование эквайринга в расчетах в торговом зале является примером безналичной формы оплаты.

    ★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Общие правила перехода на ЕНВД

    Режим ЕНВД можно применять с любого дня ведения деятельности. При открытии предприятия уведомление о переходе представляется редко. Особенность налогообложения вмененного дохода состоит в обязательной уплате налога даже при отсутствии выручки. Предприятия имеют право вести деятельность на ЕНВД или применять систему одновременно с другими режимами. Читайте также статью: → “Кто может применять ЕНВД в 2019? Разбор примеров». Налогоплательщик должен:

    • Представить в ИФНС заявление формы № ЕНВД-1 о постановке на учет как плательщика единого налога.
    • Указать вид деятельности, используя кодировку, предназначенную для каждого вида деятельности, попадающей под вмененный налог.
    • Соблюсти срок подачи заявления с момента начала использования ЕНВД. На уведомление Инспекции отводится 5 дней (ст. 346.28 НК РФ).

    До даты снятия с учета после подачи уведомления налогоплательщик должен использовать режим с уплатой налога в зависимости от индивидуального показателя. Для каждого вида деятельности предусмотрен свой физический показатель, изменение которого зависит от индивидуальных особенностей предприятия. Для розничной торговли параметром для расчета выступает площадь или объект, не имеющий торгового зала.

    Читайте также:  Проблема заключается в том что

    Переход с налогового режима ОСНО

    Смена деятельности и полный переход на ЕНВД с общеустановленного режима обязывает предприятие произвести действия:

    • Определить соответствие деятельности и структуры организации или ИП критериям отнесения к ЕНВД.
    • Встать на учет в качестве плательщика единого налога.
    • Восстановить НДС, представленный в виде вычета, по остаточной стоимости основных средств, перечисленным авансам и товарам, далее используемым в ЕНВД.

    Восстановление НДС производится в периоде, предшествующем переходу. Если переход осуществляется с 1 января 2017 года, включить восстановленный НДС требуется в декларацию за 4 квартал 2016 года. Если в предшествующем переходу периоде товар был возвращен покупателю, необходимости в восстановлении налога не возникает.

    Пример восстановления НДС на предприятии

    Предприятие приняло решение о переводе деятельности на ЕНВД. В периоде, предшествующем переходу, на балансе числилось ОС, приобретенное за 295 000 рублей (в том числе НДС 45 000 рублей) с вычетом НДС при постановке на учет. Остаточная стоимость на дату перехода составила 50 000 рублей. Расчет суммы НДС к уплате в бюджет: 45 000 х 50 000 / 250 000 = 9 000 рублей. Сумма начисляется в последнем налоговом периоде и вносится в бюджет в установленный срок.

    Переход на вмененный доход с УСН

    При смене режима УСН на ЕНВД необходимо учитывать годовой налоговый период упрощенной системы. Переход осуществляется не позднее 15 января года, в котором будет применяться вмененный доход. В течение 15 дней нового года предприятие должно уведомить ИФНС об отказе от УСН. Одновременно необходимо встать на учет как плательщика ЕНВД в установленный срок.

    На уведомление отводится период, ограниченный 5 днями, с момента ведения соответствующей деятельности. Переход в течение налогового периода с УСН не производится.

    Восстанавливать НДС не требуется в связи с отсутствием обязанности плательщиков УСН начислять налог, за исключением особых случаев. Если в периоде ведения УСН в 4 квартале предприятие выставило счет-фактуру с выделенным налогом или выступало в качестве налогового агента (например, при аренде муниципальной собственности), НДС потребуется уплатить в бюджет. Право на применение вычета отсутствует.

    Особенности перехода на ЕНВД с ПСН и ЕСХН

    Одновременное ведение деятельности, облагаемой ЕСХН и ЕНВД возможно, если предприятие реализует собственную сельхозпродукцию через торговую точку, зал, систему общепита. Доля собственных товаров должна составлять не менее 70% общего количества оборота. При кардинальной смене деятельности, отказе от сельскохозяйственной специализации и полном переходе на ЕНВД потребуется внести изменения в реестр предприятий.

    Смена вида деятельности сельхозпредприятия на ЕНВД сопровождается действиями:

    • Определение возможности перехода и соответствие предприятия требованиям ЕНВД.
    • Внесение изменений в реестр путем подачи заявления, для юридических лиц дополнительно – протоколов собрания учредителей, новой редакции Устава.
    • Подача заявления об отказе применения ЕСХН.
    • Постановка на учет как плательщика ЕНВД.

    Переход осуществляется после закрытия годового календарного периода. При использовании ПСН учитывается ограниченный срок действия патента. Предприятие имеет право приобрести патент на любой период от месяца до года, утрата права на применение которого возникает в случае неполной оплаты права или превышения ограничительных показателей. ЕНВД используется одновременно с ПСН или как самостоятельный режим, переход на который производится после окончания действия ПСН.

    Нюансы применения ЕНВД для ООО и ИП

    Использование ЕНВД разрешено для предприятий разных организационных форм. Отличия применения режима возникают при уменьшении налога на страховые взносы. Разрешается уменьшение налога на отчисления страхового вида, начисленные на вознаграждение работников.

    Для ИП предусмотрен иной порядок в случае отсутствия в штате наемных работников, при котором сумма налога снижается полностью на уплаченные взносы. При возникновении переплаты излишне перечисленная сумма не учитывается. Система оптимальна для ИП и наиболее части используется ими в учете. Читайте также статью: → “Какие виды деятельности ЕНВД для ИП выбрать?».

    ИП произвел переход на ЕНВД с упрощенной системы с начала 2016 года. В 1 квартале произведено перечисление страховых взносов, начисленных на оплату труда работников в размере 8300 рублей (включая 2300 за декабрь 2015) и за самого предпринимателя 5788 рубля. По результатам квартала начислен единый налог в размере 25 000 рублей. Бухгалтер при вычислении суммы обязательства произвел расчет:

    1. Определение величины в размере 50% исчисленного налога: 25 000 х 50% = 12 500 рублей. Размер не должен быть превышен при снижении налога.
    2. Определение сумм, разрешенных учитывать при налогообложении: 8 300 – 2 300 + 5 788 = 11 788 рублей. Сумма 2 300 относится к периоду ведения УСН, поэтому в расчете не участвует.
    3. Определение суммы налога к уплате в бюджет: 25 000 – 11 788 = 13 212 рублей.

    Уменьшение суммы налога производится только на размер начисленных и уплаченных в периоде страховых взносов.

    Налоговые обязательства с вмененным доходом

    Особенность налогообложения вмененного дохода состоит в размере фиксированной суммы налога, что достаточно удобно при ведении деятельности и расчете обязательств. Ставка единого налога составляет 15%, исчисленная на налоговую базу. Составляющие налоговой базы:

    Показатель Пояснения
    Базовая доходность Устанавливается для каждого вида деятельности
    Дефлятор К1 Утверждается федеральным законодательством
    Дефлятор К2 Утверждается региональными актами
    Физический показатель Определяется в зависимости от деятельности и индивидуальных параметров

    Показатели фиксированного размера устанавливаются на год. Законодательство предоставило право снижать ставку до 7,5% по решению местных органов власти.

    Рубрика “Вопросы и ответы”

    Вопрос №1. Как облагается продажа имущества при ЕНВД?

    Предприятия, не заявившие о применении одновременно с вмененным доходом специального режима УСН, должны оплачивать налог на прибыль при возникновении доходов, не связанных с ЕНВД.

    Вопрос №2. Предприятие планирует переход с упрощенной системы на ЕНВД с 1 квартала 2017 года. В декабре 2016 получен аванс от покупателя за товар, отгрузка которого будет произведена январе будущего года. Как облагается сумма аванса?

    При получении предварительной оплаты сумму необходимо обложить в периоде, относящемуся к ведению УСН или вернуть плательщику с точной формулировкой, указанной в платежном поручении.

    Вопрос №3. Как быть, если показатель численности при ЕНВД превышен?

    Предприятие теряет право и переходит на общеустановленную или упрощенную систему в зависимости от того, какая из них заявлена. Производится пересчет сумм обязательств в том периоде, когда произошло превышение. Другие отчетные периоды не затрагиваются.

    Вопрос №4. Сколько видов деятельности можно вести одновременно при вмененке?

    Количество не ограничивается при условии соблюдения ограничительных условий. По каждому объекту необходимо представлять отдельный лист в отчетности с расчетом общего налога.

    Вопрос №5. Какие минусы имеются у ЕНВД?

    К минусам относят предел показателей допустимой численности, ограниченные виды деятельности, условие использования режима в регионе ведения предпринимательства. Имеется обязанность по уплате налога вне зависимости от размера выручки, что в ряде случаев не является выгодным обложением.

    Ссылка на основную публикацию
    Узнать номер паспорта по инн физического лица
    Сведения о физическом лицепо паспортным данным гражданина Российской Федерации Проверка ИНН по паспорту так же доступна средствами API.По вопросам подключения...
    Уведомления для родителей о неуспеваемости
    Для дошкольников и учеников 1-11 классов 16 предметов ОРГВЗНОС 25 Р. Доводим до вашего сведения, что ваш сын ____________ по...
    Увеличение доли уставного капитала ооо
    • Регистрация • Внесение изменений • Ликвидация Сайт используетгоссервисы: Необходимая при заполнении форм информация: Из данной статьи Вы узнаете, как...
    Узнать о жалобе в управлении фнс
    AllaSerebrina / Depositphotos.com Об усовершенствовании сервиса сегодня сообщила ФНС России на своем официальном сайте. Доработка касается появления дополнительной возможности с...
    Adblock detector